Специфіка бухгалтерського обліку та внутрішнього аудиту в комп`ютерному середовищі Етапи розвитку

Зміст

1. Специфіка бухгалтерського обліку та внутрішнього аудиту в комп'ютерному середовищі

1.1 Етапи розвитку автоматизації бухгалтерського обліку

1.2 Склад комплексу завдань автоматизованої системи бухгалтерського обліку

1.3 Інформаційне забезпечення комп'ютерної обробки облікових даних бухгалтерського обліку.

1.4 Характеристика бухгалтерського програмного забезпечення

1.5 Загальні принципи автоматизації аудиту

1.6 Організаційні та технічні особливості проведення аудиту з використанням програмних засобів

1.7 Переваги автоматизації аудиторської діяльності

2. Практичне завдання

Список літератури

1. Специфіка бухгалтерського обліку та внутрішнього аудиту в комп'ютерному середовищі

1.1 Етапи розвитку автоматизації бухгалтерського обліку

Управління підприємством в сучасних умовах визначається як зміна стану системи, що веде до досягнення постійної мети. Система управління підприємством взаємодіє в постійному взаємозв'язку з зовнішнім середовищем. Взаємозв'язок здійснюється за допомогою інформації, яка за потоками прямого зв'язку передає мета функціонування, різні команди управління від системи більш високого рівня до систем низької ланки, а за потоками зворотного зв'язку - всі відомості, необхідні для регулювання інформаційного процесу. Управлінська інформація обслуговує процеси виробництва, розподілу, обміну та споживання матеріальних благ. Найважливішою її складовою є економічна інформація, яка відображає виробничо-фінансову діяльність будь-яких економічних об'єктів за допомогою системи натуральних вартісних показників. У всіх випадках при цьому використовується кількісні величини, цифрові значення. Ця особливість економічної інформації зумовлює можливість широкого застосування для її обробки обчислювальною технікою.

Основними причинами, зумовлює застосування обчислювальної техніки в організації бухгалтерського обліку, є великі обсяги інформації, численні угруповання, жорсткі терміни обробки, високі вимоги до точності та достовірності. Бухгалтерські завдання раніше від інших економічних завдань стали оброблятися технічними засобами. Комп'ютеризація бухгалтерського обліку тісно пов'язана з вищеназваними причинами, що дозволяють на цьому шляху виділити два етапи - механізований і автоматизований.

Перший етап (50-60-і рр..) Характеризується використанням електронно-механічних перфораційних машин, організацією машинолічильних стацій на великих підприємствах, де основну роль грала комплексна механізована обробка облікових записів таблично перфокарткового системи рахівництва на базі типових програм.

Перехід до другого етапу - автоматизованому (з початку 70-х рр..) - Був викликаний появою ЕОМ, пристосованих для вирішення завдань у сфері економіки. Етап автоматизації налічує кілька періодів у своєму розвитку, що залежать в першу чергу від зміни форм взаємодії машин і користувача, а також режимів роботи ЕОМ. Початковий період пов'язаний з централізованою обробкою бухгалтерських завдань на обчислювальному центрі, де застосовувався однопрограмний режим роботи ЕОМ. Бухгалтер мав можливість впливати на хід розв'язання задачі. Оператор, отримавши облікову документацію, обробляв її на ЕОМ за програмою і повертав користувачеві вільні бухгалтерські дані - відомості аналітичного і синтетичного обліку, на підставі яких приймалися управлінські рішення. Розвиток архітектури ЕОМ і їх операційних систем створили передумови для взаємодії користувача з програмою. Отримавши результати розрахунків, він оперативно приймав рішення про подальшу роботу з програмою.

1.2 Склад комплексу завдань автоматизованої системи бухгалтерського обліку

Інформаційна система бухгалтерського обліку традиційно включає наступні комплекси задач: облік основних засобів, облік матеріальних цінностей, облік праці та заробітної плати, облік готової продукції, облік фінансово-розрахункових операцій, облік витрат на виробництво, зведений облік та складання звітності. Комплекс задач містить інформацію про якісно однорідних ресурсах підприємства. Організація автоматизованих робочих місць на базі персональних комп'ютерів, створення локальних обчислювальних мереж підприємства висувають нові вимоги в організації інформаційної бази і формування комплексів економічних завдань. З'являються можливості створення системи розподільних баз даних, обміну інформації між різними користувачами. Автоматичного формування первинних документів комп'ютері. Виникають міжфункціональні комплекси завдань управління. Нові версії програмних продуктів з бухгалтерського обліку об'єднують інформацію комплексів різних ділянок обліку.

Організація міжфункціональних комплексу може бути розглянута на прикладі програми «Матеріали», основу якої становить єдина база даних, яка функціонує в умовах локальної обчислювальної мережі підприємства. У процесі обліку наявності і руху матеріальних цінностей задіяні фахівці трьох підрозділів: складів, бухгалтерії та відділу маркетингу. Програмний комплекс включає три частини: модуль комірника (склад), модуль бухгалтерії та модуль економіста відділу маркетингу. Програмний модуль комірника забезпечує ведення картотеки складу, реєстрацію. Приходу-витрати матеріальних цінностей, бухгалтера - заповнення документів по досягненню матеріальних цінностей в частині даних бухгалтерського обліку, контроль операцій по руху матеріалів, облік руху матеріалів у кількісному і сумовому вираженні, фінансові розрахунки. Економіст відділу маркетингу веде номенклатуру матеріальних цінностей, банк комерційних пропозицій, формування документів по руху матеріальних цінностей.

Інформаційні зв'язки комплексу облікових задач дозволяють виділити три фази обробки, закладені в основу машинних програм. На першій фазі проводиться первинний облік, складання первинних бухгалтерських документів, їх обробка та складання відомостей аналітичного обліку по кожній ділянці (наприклад, по обліку заробітної плати складаються розрахунково-платіжна документація, склепіння нарахованої та утриманої заробітної плати та ін.) всі операції перетворення виконуються на підставі пакета прикладних програм конкретної ділянки обліку або вбудованим модулем в єдину програму бухгалтерського обліку. Другою фазою обробки є складання проводок та їх розміщення в різні регістри аналітичного обліку, журнали-ордери за номерами рахунків. Комп'ютерна обробка дозволяє повністю автоматизувати цей процес, формуючи проводки після закінчення рішення кожної ділянки обліку. Третя фаза обробки полягає у здійсненні вільного синтетичного обліку: оборотно-сальдових відомостей по рахунках Головної книги, балансу і форм фінансової звітності, що забезпечується головним модулем машинної програми «Проводка - Головна книга - Баланс».

Існує інформаційний обмін між підприємством та зовнішнім середовищем, який полягає в отриманні нормативних та методичних матеріалів, а також передачу зведеної фінансової звітності зацікавленим організаціям: вищим, адміністративним органам, податкової інспекції, органам статистики, фінансовим організаціям та ін Для зв'язку з банками широко використовується міжмашинна обмін інформацією за системою «Клієнт - Банк». Банк, який обслуговує розрахунковий рахунок підприємства, пропонує послуги по оперативному управлінню розрахунковим рахунком прямо з офісу.

1.3 Інформаційне забезпечення комп'ютерної обробки облікових даних бухгалтерського обліку

Інформаційне забезпечення комп'ютерної обробки даних бухгалтерського обліку складається з внемашинного і внутримашинного. Основними носіями зовнішньої інформації при автоматизованій обробці є вхідні і вихідні документи, тобто носії інформації затвердженої форми, що мають юридичну силу. Вхідна документація містить первинну необроблену інформацію, що відображає стан об'єкту управління; заповнюється вручну або за допомогою технічних засобів. Вихідна документація включає сводногруппіровочние дані, отримані в результаті автоматизованої обробки, і виготовляється, головним чином на друкувальних пристроях.

Внутримашинное інформаційне забезпечення включає всі види спеціально організованої інформації, представленої у формі, зручній для сприйняття технічними засобами. Це файли (масиви), бази і банки даних, бази знань, а також їх системи. Інформація записується на магнітному диску у пам'яті комп'ютера. За змістом внутримашинное інформаційне забезпечення являє собою сукупність фактичних відомостей, що використовуються у господарській діяльності об'єкта. Його склад і структура визначаються способами організації файлів, баз і банків даних, взаємодії між ними, розвитком їх у часі.

Пофайлово організація інформаційного забезпечення полягає у формуванні різних масивів. Класифікувати їх можна за різними ознаками: за смисловим змістом, способами використання, призначенням, методом організації. За ролі в машинній обробці і технології використання масиви класифікуються наступним чином: постійні масиви; поточні (змінні) масиви; проміжні масиви; вихідні масиви; збережені масиви; пошукові (інформаційні) масиви службові масиви. Усі види масивів складають інформаційний фонд комп'ютерної системи, що представляє собою динамічну сукупність взаємопов'язаних елементів інформації. Для пошуку файлів на магнітному диску створюються каталоги. Каталоги являють собою зміст диска, в який записуються короткі відомості про диск.

База даних - це спеціальним чином організоване зберігання інформаційних ресурсів у вигляді інтегрованої сукупності файлів, що забезпечує зручну взаємодію між ними і швидкий доступ до даних. Банк даних - автоматизована система, складова сукупність інформаційних, програмних технічних засобів та персоналу, який забезпечує зберігання, накопичення, оновлення, пошук і видачу даних. Головними складовими даних є база даних і програмний продукт, званий системою управління базою даних.

Головними показниками баз і банків даних є кінцеві користувачі, тобто фахівці, що ведуть різні ділянки облікової роботи. Їх склад неоднорідний, вони розрізняються за класифікацією, ступеня професіоналізму, рівню в системі управління: наприклад, головний бухгалтер, бухгалтер і т.д. Задоволення їх інформаційних потреб - це вирішення великого числа проблем в організації внутримашинного інформаційного забезпечення. Спеціальну групу користувачів банком даних утворюють прикладні програмісти, зазвичай вони грають роль посередників між базою даних і кінцевими користувачами, тому що створюють зручні для користувача програми на мовах системи управління базами даних. Централізований характер управління даними викликає необхідність адміністрування такої складної системи як банк даних.

Переваги роботи з банком даних для користувача окупають витрати і витрати на його створення, оскільки:

- Підвищується продуктивність роботи користувачів, досягається ефективне задоволення їх інформаційних потреб;

- Централізоване керування даними звільняє прикладних програмістів від організації даних, забезпечує незалежність прикладних програм від даних;

- Розвинена організація бази даних дозволяє виконувати різноманітні нерегламентовані запити, нові пропозиції;

- Знижуються витрати не лише на створення і зберігання даних, але і на їх підтримку в актуальному і динамічному стані, зменшуються потоки даних, що циркулюють у системі, скорочується їх надмірність і дублювання.

Як банк, так і база даних можуть бути зосереджені на одному комп'ютері або розподілені між декількома комп'ютерами. Для того, щоб дані одного виконавця були доступні іншим або навпаки, ці комп'ютери повинні бути з'єднані в єдину обчислювальну систему за допомогою обчислювальних мереж. Склад інформаційної багаторівневої розподіленої бази даних визначається в ході складання робочого проекту комп'ютеризованої інформаційної системи підприємства. У типових проектах, як правило, передбачається складу бази даних, єдиних для всіх підприємств (план рахунків бухгалтерського обліку, види оплат та утримань із заробітної плати, види операцій руху матеріалів, типові проводки і т.д.). Користувач на свій розсуд може вносити зміни в ці масиви, створюючи інші базові масиви, склад яких визначається окремим користувачем і заповнюється ним вручну (підрозділи, співробітники, матеріали та ін.)

До інформаційного забезпечення бухгалтерського обліку належать ряд типових вітчизняних інформаційно-довідкових систем (ІДС) «Консультант Плюс», «Гарант», «Податки Росії», «Юридичний довідник» та ін

В даний час на ринку інформаційно-довідкових систем працює досить багато компаній-творців ІДС і дуже велика кількість сервісних форм, які здійснюють постачання і поточне обслуговування комп'ютерних правових баз. Найбільш відомі в Росії такі продукти і розробили їх компанії:

- «Гарант» (НПП «Гарант-Сервіс»);

- «КонсультантПлюс» (компанія «КонсультантПлюс»);

- «Кодекс» (Центр комп'ютерних розробок).

У числі систем, створених державними підприємствами для забезпечення потреб у правовій інформації державних відомств, слід відзначити:

- «Система» (НТЦ «Система» при ФАПСИ).

Крім того, на російському ринку представлені такі системи, як:

- «Еталон» (НЦПІ «при Міністерстві юстиції РФ);

- «ЮСІС» (фірма «Інтралекс»);

- «Юридичний Світ» (видавництво «Дело и право»);

- «Референт» (фірма «Референт-Сервіс»);

- «Ваше право» і «Юрисконсульт» (фірма «Інформаційні системи і технології»);

- Системи «1С: Кодекс», «1С: Гарант», «1С: Еталон» (фірма «1С»).

Ступінь поширеності продуктів тієї або іншої компанії на російському ринку дуже різна, і в даний час точно оцінити її не представляється можливим, а дані, іноді публікуються самими компаніями, можуть бути досить суб'єктивними. Тим не менше серед приватних комп'ютерних фірм, які розробляють і пропонують на ринку правові бази, можна виділити декілька найбільш популярних компаній: «КонсультантПлюс» і «Гарант».

1.4 Характеристика бухгалтерського програмного забезпечення

Важливим елементом реалізації технології обробки облікових завдань є його програмне забезпечення. Російський ринок бухгалтерського програмного забезпечення стрімко розвивається. Досить велика кількість фірм, займається створенням бухгалтерських програм і технічним супроводом своїх продуктів.

Можна виділити три етапи у розвиток вітчизняного ринку бухгалтерських програм.

Перший етап відноситься до першої половини 80-х рр.., Коли потік персональних комп'ютерів з-за кордону супроводжувався перенесенням ряду програм з великих ЕОМ і створенням «програм-саморобок».

Другий етап пов'язаний з народженням на початку 90-х великого числа комерційних структур, що призвело до необхідності створення програмного забезпечення для ведення простої бухгалтерії. Попит ринку був задоволений рядом фірм, які зуміли швидко і досить успішно відгукнутися на її потреби. Найбільше визнання отримали бухгалтерські програми фірм «1С» («1С: Бухгалтерія»),, «Хакерс-Дизайн» («Фінанси без проблем»), ДІЦ («Турбо Бухгалтер»). Багато груп програмістів розробляють в цей час різні програми «під замовлення». Надалі найбільш успішні з цих розробок з'явилися на ринку, в тому числі програмні продукти фірм «Інфософт», «Паритет Софт», «Инфин», «Парус», «Атлант Інформ» та ін

Третій етап програмного забезпечення відноситься до кону 90-х рр.. і пов'язаний з переходом від спрощеного обліку до професійного, в тому числі управлінського обліку. У сучасних розробках серйозна увага приділяється можливості роботи в комп'ютерних мережах, накопичення статистики, роботі з декількома планами рахунків, аналізу фінансово-господарської діяльності. В даний час ринок програмних засобів автоматизації бухгалтерського обліку продовжує інтенсивно розвиватися.

Найбільш поширені в Росії такі програмні продукти автоматизації бухгалтерського обліку:

Програма «1С: БУХГАЛТЕРІЯ»

«1С: Бухгалтерія» дозволяє автоматизувати ведення всіх розділів бухгалтерського обліку:

- Операції по банку і касі;

- Основні засоби та нематеріальні активи;

- Матеріали;

- Товари та послуги, виконання робіт;

- учет производства продукции;

- учет валютных операций;

- взаиморасчеты с организациями;

- расчеты с подотчетными лицами;

- расчеты по зарплате;

- расчеты с бюджетом;

- другие разделы учета.

При реализации программы использовались гибкие возможности учета:

- использование нескольких планов счетов одновременно;

- многоуровневые планы счетов;

- многомерный аналитический учет;

- многоуровневый аналитический учет;

- количественный учет;

- многовалютный учет по неограниченному числу валют;

- ведение на одном компьютере учета для нескольких предприятий;

- ведение консолидированного учета;

- учет импортных товаров в разрезе ГТД (автоматический подбор необходимых номеров ГТД при выписке счетов-фактур).

Программа позволяет выполнять ввод, хранение и печать любых первичных документов.

«1С:Бухгалтерия» позволяет автоматизировать подготовку любых первичных документов:

- Платіжні доручення;

- счета на оплату и счета-фактуры;

- приходные и расходные кассовые ордера;

- акты, накладные, требования, доверенности;

- другие документы.

Средства работы с документами позволяют организовать ввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск любого документа по различным критериям: номеру, дате, сумме, контрагенту.

«1С:Бухгалтерия» включает набор стандартных отчетов, позволяющих получить информацию за произвольный период, в различных разрезах и с необходимой степенью детализации.

Также «1С:Бухгалтерия» формирует регламентированную отчетность:

- ввод, заполнение и печать бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, а также отчетов в фонды;

- в «Ручном» режиме заполнения отчетов бухгалтер вводит основные показатели, а программа рассчитывает все итоговые и производные показатели;

- в автоматическом режиме программа заполняет отчеты на основании введенных за период хозяйственных операций;

- перед формированием отчетов специальный режим позволяет проверить состояние учета и выявить ошибки бухгалтера, не позволяющие правильно составить отчетность;

- режим расшифровки позволяет получить «обоснование» заполненных автоматически показателей вплоть до каждого документа и хозяйственной операции;

- формы отчетности ежеквартально обновляются фирмой «1С» и бесплатно предоставляются зарегистрированным пользователям.

В комплект поставки программы кроме основной Типовой конфигурации входит также «Упрощенная конфигурация».

«1С:Бухгалтерия» является готовым решением, позволяющим вести учет без дополнительных добавок и настроек.

Основное назначение средств работы с распределенными информационными базами – организация единой системы автоматизированного учета на предприятиях, имеющих территориально удаленные объекты: филиалы, склады, магазины, пункты приема заказов и иные подобные подразделения, не связанные локальной сетью:

- ведение неограниченного количества автономно работающих информационных баз;

- полная или выборочная синхронизация данных;

- настройка состава синхронизируемых данных;

- произвольный порядок и способ передачи изменений.

Использование средств управления распределенными информационными базами не ограничивает действия пользователей системы. Все изменения данных система отслеживает автоматически и передает их в соответствии с описанными правилами синхронизации.

«1С:Бухгалтерия» включает разнообразные сервисные возможности:

- контроль корректности вводимых проводок;

- табло счетов (оперативный просмотр итогов по счетам);

- проверка возможности удаления «неиспользуемых» бухгалтерских счетов, объектов аналитики, документов;

- вызов компьютерного видеокурса;

- вызов правовой системы с диска информационно-технологического сопровождения (ИТС) или «1С:Гарант правовая поддержка»;

- управление правилами округления сумм.

В программе довольно удобный пользовательский интерфейс:

1. Путеводитель по конфигурации предназначен для быстрого освоения программы бухгалтером. Он позволяет ознакомиться с порядком использования программы по конкретным разделам учета и тут же выполнить необходимые действия.

2. Режим комментирования проведения документов. В процессе автоматического формирования проводок документами программа информирует пользователя о том, почему были сформированы те или иные проводки.

3. «Советы дня» подскажут вам эффективные приемы работы и удобные возможности системы.

4. Настраиваемые панели инструментов позволят вам быстро получать доступ к часто используемым функциям программы.

5. Подробная контекстно-зависимая помощь сообщит о допустимых действиях во всех режимах работы программы.

«1С:Бухгалтерия» включает готовые режимы для обмена бухгалтерской информацией с другими программами системы «1С:Предприятие» и содержит разнообразные средства для связи с другими программами:

- возможность импорта и экспорта информации через текстовые файлы позволит обмениваться данными практически с любой программой;

- встроенный язык содержит средства работы с файлами формата DBF .

«1С: Бухгалтерия» поддерживает современные средства интеграции приложений: OLE , OLE Automation и DDE .

«1С: Бухгалтерия» включает средства, позволяющие администратору системы:

- вести список пользователей системы;

- назначить пользователям пароли на вход в систему;

- назначать пользователям права на доступ к информации, обрабатываемой системой;

- формировать индивидуальные пользовательские интерфейсы, включающие меню и панели инструментов;

- просматривать список работающих пользователей;

- получать историю работы пользователей.

Для предприятий с различным количеством совершаемых хозяйственных операций фирма «1С» предлагает разные версии программы «1С: Бухгалтерия»:

- однопользовательская версия;

- сетевая версия;

- версия для SQL (клиент-сервер).

При изменении законодательства и методологии учета выпускаются обновления конфигурации, которые бесплатно распространяются среди зарегистрированных пользователей. Режим обновления позволяет загрузить новые возможности без потери введенных пользователем данных.

Программа «ТУРБО БУХГАЛТЕР»

Универсальная программа автоматизации бухгалтерского учета и делопроизводства предприятий. Она обеспечивает:

- ведение синтетического и аналитического, в том числе многовалютного учета;

- автоматизированное составление, хранение и печать первичных бухгалтерских документов и форм отчетности;

- настройку рабочего плана счетов, типовых операций, аналитического учета, форм первичных документов, форм отчетности и др.;

- ведение учета на нескольких рабочих местах и ведение нескольких бухгалтерий на одном компьютере.

Программа «Турбо Бухгалтер» совместима с другими компьютерами, например с программой «Учет складских операций» фирмы «Компьютер-Сервис» и др. Совместимость достигается за счет импорта проводок и операций.

При значительном количестве учитываемых операций программа позволяет организовать обработку информации на нескольких рабочих местах в локальной сети. Если рабочие места бухгалтеров не соединены каналами связи, то работа между ними может быть разделена с помощью организации нескольких журналов хозяйственных операций (для каждого бухгалтера - своего). Для обобщения информации осуществляется копирование при помощи дискет журналов на компьютер главного бухгалтера и их включение в общий журнал операций.

Схема ведения учета с помощью программы «Турбо Бухгалтер» состоит в следующем. Хозяйственные операции регистрируются посредством введения в журнал операций или с помощью режима типовых операций. При необходимости формируются первичные бухгалтерские документы, а затем программой генерируются типовые для данного документа проводки и вводятся в журнал. Справочники аналитических признаков типовых операций формируются заранее в соответствии с принятой на предприятии системой бухгалтерского учета. Данные первичных документов хранятся в картотеках и могут использоваться при составлении различных отчетов. По записям в журнале операций программа формирует различные внутренние отчеты:

-оборотные ведомости;

- оборотно-аналитические ведомости;

- журналы-ордера;

- Главную книгу;

- и др.

На основании журнала можно также получить регламентированные внешние отчеты, а также отчеты произвольной формы созданные пользователем:

- Баланс;

- расчеты по налогам;

- и др.

Существует также возможность используя встроенный язык создавать достаточно сложные алгоритмы обработки информации в бланках, журналах, картотеках.

Программный комплекс «БЕСТ»

Разработан фирмой «Интеллект-Сервис» и предназначен для автоматизации деятельности бухгалтерии, начиная с формирования первичной документации вплоть до генерации главной книги и набора бланков финансовой отчетности. Кроме того, на основе обобщенных данных пакет выполняет функции экономического анализа хозяйственной деятельности и формирования статистической отчетности по предприятию. Программа «БЭСТ» может быть применена на средних и малых предприятиях, в локальном варианте на предприятиях с объемом операций не более 40-50 в день. Обычно это предприятия с численностью 250-300 человек. Сетевая версия программы может использоваться на предприятиях с численностью 2000-2500 человек.

Программа «БЭСТ» обеспечивает:

- ведение сплошного учета, т.е. адекватное отражение каждой хозяйственной операции в рамках системы;

- непрерывность учета;

- организацию взаимосвязанного учета;

- осуществление многовалютного учета, многоуровневого разветвленного складского учета.

Данная программа представляет собой набор программных модулей, каждый из которых может функционировать как независимо, так и в составе комплекса. При всех условиях необходимо наличие модулей настройки ведение главной книги, так как только в них осуществляется привязка программы к компьютеру и настройка плана счетов.

Программа «БЭСТ» состоит из следующих подсистем (модулей):

Модуль настройки и системных утилит. В нем устанавливается начальная дата эксплуатации, настройка аппаратных средств, поддерживаются функции сервисного обслуживания баз данных и резервного копирования информации.

Модуль «АРМ главного бухгалтера». Здесь выполняется формирование и ведение всей системы и аналитического учета и общих системных классификаторов. Выполняются также функции учета хозяйственных операций, экспорт и импорт данных, формирование всей отчетности и аналитических ведомостей.

Модуль «Касса, подотчетные лица».реализует возможность одновременного ведения нескольких касс, в том числе и валютной. В нем составляется регистр кассовых документов, формируется отчет кассира, распечатывается весь комплекс кассовых документов по расчетам с подотчетными лицами.

Модуль «Расчетные и валютные счета». Обеспечивает учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам, а также учет кредиторов. В нем формируются платежные документы.

Модуль «Основные средства и нематериальные активы». Здесь выполняется учет основных средств и нематериальных активов. Аналитический учет ведется в натуральном и стоимостном выражении в разрезе групп объектов, подразделений и материально ответственных лиц.

Модуль «Управление закупками». В нем осуществляется учет производственных запасов. Аналитический учет ведется по счетам, группам, объектам учета и складским помещениям. По этому модулю формируется более 30 аналитических отчетов.

Модуль «Склад товаров и готовой продукции». Предполагает учет товаров и готовой продукции аналогично модулю «Управление закупками».

Модуль «Управление продажами». Обеспечивает ведение учета заказов по предприятию, степени их выполнения, расчетов с клиентами, выписку расчетных документов на оплату и отгрузку, учет операций по комиссионной торговле и посреднических операций. Этот модуль напрямую связан с модулем «Склад товаров и готовой продукции».

Модуль «Заработная плата». Реализован в двух вариантах: полный набор по всем системам оплаты и упрощенная форма (для предприятий с повременной оплатой труда). В нем ведутся лицевые счета по сотрудникам предприятий, имеется возможность настройки списка начислений (удержаний), формирования расчетно-платежных ведомостей, индивидуальных расчетных листов, расходных кассовых ордеров, налоговой и сводной отчетности по заработной плате.

1.5 Общие принципы автоматизации аудита

Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Проведение аудита с помощью компьютеров» (одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000 протокол №1) предусмотрены следующие требования к используемым в аудите программным средствам:

- анализ содержания формируемой в бухгалтерии экономического субъекта базы данных, если таковая существует и доступна;

- контроль показателей, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета экономического субъекта;

- тестирование алгоритмов, используемых в автоматизированной системе бухгалтерского учета;

- контроль соответствия показателей, содержащихся в форматах бухгалтерской отчетности, данным бухгалтерских регистров или базы данных, формируемой в бухгалтерии при обработке первичных документов;

- использование возможностей поисково-справочных информационных систем в области нормативных и законодательных актов, регламентирующих бухгалтерский учет и аудит в РФ;

- формирование аудиторской документации (рабочей и итоговой).

Следует отметить тот факт, что на рынке компьютерных программ сегодня присутствует только три специализированных продукта, направленных на решение задач аудита: «Помощник аудитора» компании «ДИЦ» и «Экспресс-аудит», «Ассистент аудитора» консалтинговой группы «Термика» (Москва), что свидетельствует об отсутствии общепринятых принципов автоматизации аудита.

В известных публикациях по автоматизации аудита прослеживаются два принципиально различающихся подхода.

Первый предполагает использование набора тестов (рабочих таблиц), ориентированных на ввод констатирующей информации (типа «да», «нет») о соблюдении тех или иных правил бухгалтерского учета. При цьому бухгалтерська інформація клієнта повністю або частково ігнорується. Такой путь может привести к существенному риску пропуска ошибок.

Второй подход ориентирован на первичную информацию клиента, в которой отражены хозяйственные операции на синтетическом и аналитическом уровне. У цьому випадку потрібні істотні витрати часу на введення даних клієнта.

Наиболее правильно гибкое сочетание упомянутых подходов, позволяющее формировать окончательное мнение аудитора как на основе тестов (рабочих таблиц), так и на основе оценки достоверности первичной бухгалтерской информации клиента.

1.6 Организационные и технические особенности проведения аудита с использованием программных средств

Очевидно, что рабочим инструментом аудитора при проведении проверки является компьютер. Программа должна быть сетевой, а все данные храниться в единой базе, к которой пользователи системы должны иметь автоматизированный доступ соответствующего уровня. Наряду с операционной системой Windows 95/98 и выше на каждом компьютере желательно иметь браузер Internet Explorer версии не ниже 5.0.

Вход в систему должен быть авторизован, чтобы в процессе работы можно было автоматически отслеживать, кто, когда и какие данные вносил (изменял). Пользователям предоставляют разные права по работе с системой, которые в простом варианте делятся на два уровня: руководитель проверки и аудитор. Все информация, записанная в базу данных (БД), должна быть доступна одновременно всем членам аудиторской группы.

Этапы проведения аудиторской проверки.

1.Подготовительный этап.

Здесь выполняются следующие мероприятия. Изучается и записывается в базу данных информация о клиенте: данные Главной книги, показатели бухгалтерской отчетности и другая доступная информация.

На основе полученной информации проводятся предварительный финансовый анализ, оценка уровня существенности и аудиторского риска.

С учетом полученных результатов разрабатывается общий план аудита и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Далее аудиторы в соответствии с полученным заданием самостоятельно выполняют следующие работы:

- проводят анализ бухгалтерских записей по Главной книге с целью выявления некорректных и нетипичных операций по порученным им разделам;

- определяют уровень существенности по своим разделам;

- разрабатывают программы аудита по разделам с учетом особенностей экономического субъекта и полученной о нем информации (анализ отчетности и Главной книги);

- в соответствии с базой правил самостоятельно формируют рабочие таблицы по разделам для тестирования выполнения правил бухгалтерского учета и записывают их в БД, составляя локальную базу правил для своих разделов.

На основании записанных в базу данных показателей бухгалтерской отчетности все расчеты по анализу финансового положения клиента могут выполняться сразу же, однако до выражения окончательного мнения о достоверности проверяемой отчетности пользователя этими результатами надо с осторожностью.

Большим удобством при проведении проверки оказывается доступность каждому аудитору данных отчетности и Главной книги непосредственно на своем рабочем месте (компьютеревоем рабочем месте ().и проверки оказывается доступность каждому аудитору данных отчетности и Главной книги непосредственно на ).

По окончании подготовительного этапа можно приступать непосредственно к проверке.

2. Этап проверки.

После выполнения мероприятий подготовительного этапа аудитор приступает к проведению проверки своего раздела. Очевидно, что результатом его работы должно быть выражение мнения о достоверности комплекса учетных задач, проверка которого ему поручена в соответствии с общим планом аудита. Разумеется, мнение должно быть обоснованным и выражено в форме, принятой внутренними стандартами аудиторской фирмы. Общая схема работы аудитора может содержать следующие этапы: планирование; изучение исходной информации; выражение мнения аудитора и составление отчета руководителю.

Исследуя отдельную хозяйственную операцию, аудитор должен иметь следующие возможности:

- в ходе работы обращаться к сформированной на подготовительном этапе локальной базе правил по своему разделу;

- регистрировать в базе данных все проверенные операции и свои комментарии по ним;

- регистрировать допущенные ошибки и нарушения по рассматриваемой хозяйственной операции, используя справочник типовых бухгалтерских ошибок. В случае выявления ошибки, отсутствующей в справочнике, его можно оперативно пополнить;

- регистрировать в локальной базе правил своего раздела собственные профессиональные суждения о соблюдении (несоблюдении) отдельных правил бухгалтерского учета, при необходимости записывая комментарии.

Таким образом, вся информация по каждому элементу проверяемой совокупности должна записываться в базу данных непосредственно в момент выражения аудитором частного мнения по проведенной операции. Как правило, в случаях несложных нарушений запись информации об одной операции занимает у опытного аудитора не более 1-2 минут.

3. Завершающий этап.

Здесь аудитор производит оценку и анализ полученной в ходе аудита информации. Автоматизация позволяет ему производить оценку существенности выявленных нарушений по проверяемой совокупности в любой момент времени. Модулем обработки и оценки должен быстро производиться расчет существенности выявленных нарушений на основе данных:

- о принятом уровне существенности;

- о проведенных операциях;

- о сумме выявленных нарушений по счету;

- о величине проверяемой совокупности (по данным Главной книги).

Одновременно с этим должна формироваться справка о количестве и характере так называемых качественных нарушений по проверенному разделу, т.е. нарушений, не влияющих на сальдо проверяемого счета или по которым невозможно определить величину искажения отчетности. Примером может служить отсутствие расшифровки подписей должностных лиц.

Итогом проверки раздела для аудитора является выражение мнения о достоверности проверенного раздела, документирование проведенной проверки и подготовка отчета руководителю.

1.7 Преимущества автоматизации аудиторской деятельности

В ходе проверки аудитор находится в принципиально иной информационной среде, чем при обычных методах проведения аудита. Каждому аудитору должна быть доступна информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности и Главной книге клиента, а также результаты ее обработки. Собранная в ходе проверки всеми членами аудиторской группы информация должна записываться в единую базу данных, в результате вся она доступна всем членам группы, что делает возможность аудитору (руководителю проверки) использовать результаты работы своих коллег.

В международной практике применяются два подхода к организации аудита: пообъективный и циклический. При пообъективном подходе хозяйственные операции исследуются с точки зрения обособленного получения доказательств отношении отдельных счетов бухгалтерского учета. Здесь одна и та же хозяйственная операция может исследоваться несколько раз разными экспертами, что как минимум нерационально с точки зрения снижения затрат на проведение аудита. При циклическом подходе объектом аудиторского исследования являются взаимосвязи между объектами учета, образующиеся при проведении хозяйственных операций.

Исследуя, как проверены в учете хозяйственные операции, аудитор выражает частное мнение о достоверности отражения каждой проверяемой операции как минимум по двум счетам рабочего плана счетов. Частные мнения аудитора фиксируются в базе данных.

2. Практичне завдання

Хозяйственные операции за январь